Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года – за первый квартал или за полугодие?

Если оклад за март текущего года выплачен до 31.03 включительно, то налог нужно внести в Раздел 1 за первый квартал в обновленной форме 6-НДФЛ. Если зарплата была выплачена с 1.04 включительно, то налог будет включаться в Раздел 1 за полугодие.

Приведем пояснение

С первого квартала 2021 года вступают в силу правки, касающиеся порядка заполнения 6-НДФЛ (согласно Приказу ФНС). В отличие от старого, новый образец 6-НДФЛ не содержит два показателя: дату выплаты и дату налогового удержания. В соответствующем разделе формы необходимо указать только дату и размер налогового отчисления. То есть, до момента удержания налога, его не нужно вносить в расчет. Если он удержан в текущий период, то он отражается в расчете этого же периода (независимо от срока фактической выплаты).

В соответствии с законодательством НК, НДФЛ должен быть удержан вместе с выплатой зарплаты любым способом. Поэтому в 6-НДФЛза текущий отчетный период (1 квартал этого года) отражается только размер дохода. Дата снятия подоходного налога в форме 6-НДФЛ отражаться не будет.


В Разделе 1 отчета будет отражаться следующее:

  • 021 строка – дата, до которой должен быть удержан налог по доходу;
  • 022 строка – размер удержанного НДФЛ , который необходимо внести в порядке, прописанном в предыдущей строке.


В Разделе 2 отражаются общие суммы по начисленной зарплате для всех физических лиц, а также рассчитанная сумма налога по нарастанию с начала отчетного периода.

В частности:

  • 100 строка – ставка, используемая для расчета налогового удержания;
  • 110 строка – размер зарплаты по нарастанию с начала отчетного периода;
  • 112 строка – размер начислений по трудовым контрактам;
  • 140 строка – размер налогового удержания по нарастанию с начала отчетного периода;
  • 160 – строка размер налогового удержания по нарастанию с начала отчетного периода.


Так, если з/п за март текущего года была начислена до 31.03 включительно, ее нужно отражать в следующем порядке (Раздел 1):

  • 021 строка – 1.04.2021;
  • 022 строка – размер подоходного налога за март.


Раздел 2 за первый квартал должен содержать (с учетом налоговой ставки):

  • 110 строка – общий размер подоходных начислений за период январь-март включительно;
  • 112 строка – размер подоходных выплат по трудовым контрактам за январь-март включительно;
  • 140 строка – размер налоговых удержаний по доходам за январь-март включительно;
  • 160 строка – размер налоговых удержаний по доходам за январь-март включительно.


Если начисление зарплаты за март производилось с 1.04, тогда в форме 6-НДФЛ нужно отразить следующее:

В 1-ом Разделе з/п и налог за март не отражается.

2-ой Раздел содержит:

  • 110 строка – общий размер начисленной зарплаты за январь-март включительно;
  • 112 строка – размер начислений за январь-март по трудовым контрактам;
  • 140 строка – размер НДФЛ за январь-март включительно;
  • 160 строка – размер налоговых удержаний за январь-март (без учета НДФЛ за март).


Отчет за полугодие заполняется так:

1 Раздел:

  • 021 строка – 2.04.2021;
  • 022 строка – размер налога за март.

2 Раздел:

  • 110 строка – общий размер начислений по доходам за январь-март включительно;
  • 112 строка – размер начислений по доходам за январь-июнь по трудовым контрактам;
  • 140 строка – размер исчисленного налога за январь-март, с учетом подоходного налога за март;
  • 160 строка – размер налоговых удержаний за январь-июнь, с учетом подоходного налога за март.